1. 甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价100000万其中负债成分的公允价值为90000万元。假
债成份应承担的发行费用=300×90000÷100000=270(万元),应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730(万元)。应付债券:89730
2. 2013年1月3日,甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券,票面利率12%债券面值1000元。
1.购入时,
借:长期债券投资 844000
贷:银行存款 844000
2.持有期间每月末计提利息
借:应收利息 8000(1000*800*12%/12)
贷:投资收益 8000
3. 甲公司2012年1月1日发行票面利率为10%的可转换债券,面值1000万元,规定每100元面值可转
2012年稀释每股收益=[6000万+1000万*10%*(1-25%)]/(4000万+1000万/100*90)=1.24元
4. 甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元
答案是A
发行时:借:银行存款 10000
应付债券——利息调整 534.6
贷:应付债券——面值 10000
资本公积——其他资本公积 534.6
08年12月31日摊销: 借:财务费用 567.924(9465.4*6%)
贷:应付利息 400(10000*4%)
应付债券——利息调整 167.924
此时债券的摊余成本是 9633.324
转换时: 借:应付债券——面值 5000
资本公积——其他资本公积 267.3
贷:股本 100
资本公积——股本溢价4983.962
应付债券——利息调整183.338
5. 甲公司20X6年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%,期限5年,实际
收到利息时的会计分录:
借:应收债券—利息调整
借:银行存款(实际收到的利息金额)
贷:债券利息收入
具体每半年记录的金额见下表。
6. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元,票面年利率4%的A公司债券,
借:交易性金融资产–成本1005
应收利息40
投资收益5
贷其他货币资金–存出投资款1050
借:应收股利40
贷:投资收益40
借:交易性金融资产–公允价值变动95
贷公允价值变动损益 95
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20
借:其他货币资金–存出投资款40
贷应收股利40
借:其他货币资金–存出投资款1030
投资收益 50
贷:交易性金融资产–成本1005
–公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
贷投资收益75
-5+40-50+75=60
7. 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券,准备持有至到期。债券的票面利率为1
2008年1月1日购入时候分录:
借 持有至到期投资-成本 80000(1000*80)
-利息调整 4000(差额)
贷 银行存款 84000(1050*80)
2008年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=84000*10.66%=8954.40
摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8954.40
持有至到期投资-利息调整 645.60
借 银行存款 9600 (每年做一笔,下面几年我省略了)
贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
贷 投资收益 8885.58
持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8809.42
持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
贷 投资收益8725.15
持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8625.45
持有至到期投资-利息调整 974.55
8. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%
2006年6月30日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷:投资收益 3675.56 (91889×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
2006年12月31日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 702.58
贷:投资收益 3702.58 ((91889+675.56)×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000