如何理解递延所得税资产

1. 如何理解递延所得税资产

递延所得税是由于企业账面价值与税法的计税基础不同而产生的暂时差异，是一种人为增设的调整科目，当采用纳税影响会计法来计算所得税费用时就会产生这种纳税差异。

2. 递延所得税资产怎么理解 请用实例讲解

简单的说，由于税法和会计计税是不一致的，产生的可抵扣暂时性差异就会产生递延所得税资产。
比如计提的工资、计提的坏账、存货跌价、亏损等等
例：计提的坏账10万，按照会计政策可以计提，并计入利润，但是税法却不允许计入。所以做所得税汇算需要纳税调增，在当年计算所得税时就会产生递延所得税资产，该部分就是计入缴交所得税，但是不计入当期所得税费用部分。
分录：
借：递延所得税资产10*0.25
贷：应缴税金-应缴所得税10*0.25

扩展资料：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

3. 递延所得税资产的计算

2008年12月31日递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×25%=730万元2008年度递延所得税资产发生额＝(50-100+300+400-250)×25%=100万元2008年度应缴所得税=(2000+50-100+300+400-250)×25%=600万元所得税费用=600－100＝500万元分录：借：所得税费用                            500　　递延所得税资产                     100　　贷：应交税金－企业所得税　600

4. 递延所得税资产是什么

　　递延所得税资产，就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

　　1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。 　　
　　2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。 　　
　　3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 　　递延所得税属于长期资产。

5. 计算递延所得税资产的情况有哪些

　企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。这里介绍的就是递延所得税资
产的确认，另外递延所得税资产还包括计量方法，现在我就来为大家介绍一下。
递延所得税资产的计量
1.税率的确定
确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得
税资产均不予折现。
2.递延所得税资产的减值
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资
产的账面价值(借记"所得税费用"，贷记"递延所得税资产")。
可以看到，递延所得税资产的计量包括两点，就是税率的确定、递延所得税资产的减值。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够
的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值(借记"递延所得税资产"，贷记"所得税费用")。

6. 递延所得税资产

首先，日后事项调整以前的所得税，不一定就产生递延所得税资产/负债，只有当调整后，当时应该存在可抵扣暂时性差异时，才确认递延所得税资产。确认了递延所得税资产，在处置该项资产/负债时就可以减少处置当期的应纳税所得额。
每个期末都要重新计算出递延所得税资产/负债的余额，得到当期确认的递延所得税资产/负债。如果当期只考虑当时被调整的那项资产/负债，处置了，那么期末递延所得税资产余额为0。此时，期末就要做借：所得税费用，贷：递延所得税资产，使其余额0，这样原来确认的递延所得税资产也就没了。

7. 什么是递延所得税资产？

是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。
递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。
就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

8. 递延所得税资产

不应该是会计利润，因为会计利润还需要纳税调整。如，假定会计利润有100，但一纳税税调整后有可能变成负的，如有国债利息200万元。这样一调整后，应纳税所得额就变成-100万元。
而应交所得税是在应纳税所得额的基础上计算应交所得税的。应纳税所得额为-100万元时，说明不应交税，也就等于没有足够的应纳税所得额转回上年确认的递延所得税资产。
所以，是按照是否有足够应纳税所得额来确定递延所得税资产的。
如，上例中，2011年有差异100万元。本来应确认100×25%=25万元的递延所得税资产的。但基于2012年只有应纳税所得额为80万元，说明不够100万元。就是指没有足够的100万元应纳税所得额来抵减上年的100万元暂时性差异。所以，2011年就只能确认80万元的差异，而不能确认100万元的差异。
你上述2012年的分录是错的，应是：
借：所得税费用  20
     贷：递延所得税资产    20
因为，应交所得税=(80-80)×25%=0
你算的应交所得税为20是错的，因为它还要转回可抵扣差异80万元。一转回后，应纳税所得额就为0了，应交所得税就为0。这就是为什么上年只能确认80万元的原因。因为第二年的应纳税所得额不能为负数，最多只为0，以减至0为限来确定上年应确认的递延所得税资产。