1. 20×7年5月6日,甲公司支付价款10 160 000元(含交
(1)20×1年5月6日,购入股票:
借:可供出售金融资产——成本 l0 020 000
应收股利 l40 000
贷:银行存款 l0 160 000
(2)20×1年5月10日,收到现金股利
借:银行存款 l40 000
贷:应收股利 l40 000
(3)20×1年6月30日,确认股票的价格变动
借:可供出售金融资产——公允价值变动 380 000
贷:资本公积——其他资本公积 380 000
(4)20×1年12月31日,确认股票价格变动
借:资本公积——其他资本公积 400 000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 400 000
(5)20×2年5月9日,确认应收现金股利
借:应收股利 200 000
贷:投资收益 200 000
(6)20×2年5月13日,收到现金股剁
借:银行存款 200 000
贷:应收股利 200 000
(7)20×2年5月20日,出售股票
借:银行存款 9 800 000
投资收益 220 000
可供出售金融资产——公允价值变动 20 000
贷:可供出售金融资产——成本 l0 020 000
资本公积——其他资本公积 20 000
2. 2010年1月1日,甲公司支付价款100万元
基本考点没有理解 回去好好看下东奥或者中华的考点 一定有!!!
;取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)
这四万 是计入应收利息里面的
购入分录:
借:应收利息 4
投资收益 0.5
交易性金融资产 100
贷: 银行存款 104.5
原文考点:取得交易性金融资产时包含应收未收股利或者利息的,应计入应收股利或者应收利息,不确认损益。
3. 2007年5月6日,甲公司支付价款10160000元,(含交易费用10000元和已宣告发放现金股利150000元),购入乙公
1.借:可供出售金融资产——成本 10010000
应收股利 150000
贷:银行存款 10160000
借:银行存款150000
贷:应收股利150000
借:可供出售金融资产——公允价值变动 390000
贷:资本公积——其他资本公积390000
借:资本公积——其他资本公积400000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 400000
借:应收股利 200000
贷:投资收益 200000
借:银行存款200000
贷:应收股利200000
借:银行存款9800000
可供出售金融资产 ——公允价值变动 10000
投资收益 210000
贷:可供出售金融资产-成本 10010000
资本公积——其他资本公积 10000
2.借:交易性金融资产——成本 10000000
投资收益 10000
应收股利 150000
贷:银行存款 10160000
借:银行存款150000
贷:应收股利150000
借:交易性金融资产——公允价值变动 390000
贷:公允价值变动损益390000
借:公允价值变动损益1200000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 1200000
借:应收股利 200000
贷:投资收益 200000
借:银行存款200000
贷:应收股利200000
借:银行存款9800000
交易性金融资产 ——公允价值变动 810000
投资收益 200000
贷:交易性金融资产-成本 10000000
公允价值变动损益 810000
3.0.5%是来算你的应收股利的,注意开始时候交易费用的处理方法。
4. 公司于20X2年5月6日,甲公司支付价款10 160 000元(含交易费用10 000元和已宣告发放现金股利150 000元),
2002年5月6日
购入可供出售金融资产
借:可供出售金融资产-成本 10 010 000
应收股利 150 000
贷:银行存款 10 160 000
2002年5月10日 收到现金股利
借:银行存款 150 000
贷:应收股利 150 000
2002年12月31日股票升值
借:可供出售金融资产-公允价值变动 390 000
贷:资本公积—其他资本公积 390 000
2003年12月31日股票降低至5.0元
借:资本公积-其他资本公积 400 000
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 400 000
2004年5月9日一公司发放股利
借:应收股利 200 000(40000000*0.005)
贷:投资收益 200 000
2004年5月31日收到现金股利
借:银行存款 200 000
贷:应收股利 200 000
2004年6月23日出售
借:银行存款 9 800 000
投资收益 200 000
贷:可供出售金融资产 10 000 000
结转公允价值变动
借:投资收益 10 000
贷:资本公积-其他资本公积 10 000
5. 2011年4月1日,A公司支付价款206万元(含已宣告但尚未发放的现金股利6万元)购入甲公司股票并
购买时亦包含已宣告但尚未发放的现金股利,将其记录于“应收股利”科目,具体分录如下:取得长期股权投资:借:长期股权投资应收股利贷:银行存款实际发放股利时:借:银行存款贷:应收股利例:投资收益=处置收益+公允价值变动损益处置损益=300-280=20万元公允价值=206-6=200万元公允价值变动损益=280-200=80万元投资收益=20+80=100万元长期股权投资的最终目标是为了获得较大的经济利益,这种经济利益可以通过分得利润或股利获取,也可以通过其他方式取得,如被投资单位生产的产品为投资企业生产所需的原材料,在市场上这种原材料的价格波动较大,且不能保证供应。在这种情况下,投资企业通过所持股份,达到控制或对被投资单位施加重大影响,使其生产所需的原材料能够直接从被投资单位取得,而且价格比较稳定,保证其生产经营的顺利进行。但是,如果被投资单位经营状况不佳,或者进行破产清算时,投资企业作为股东,也需要承担相应的投资损失。股票(stock)是一种有价证券,它是股份有限公司签发的证明股东所持股份的凭证。股东是公司的所有者,以其出资份额为限对公司负有限责任,承担风险,分享收益。股票具有如下四条性质:第一,股票是有价证券,反映着股票的持有人对公司的权利;第二,股票是证权证券。股票表现的是股东的权利,公司股票发生转移时,公司股东的权益也即随之转移;第三,股票是要式证券,记载的内容和事项应当符合法律的规定;第四,股票是流通证券。股票可以在证券交易市场依法进行交易。
6. 20X4年2月5日,甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费1.4万元。甲公司将
参考答案:468万元
20×5年确认的投资收益
=20×5年得到的股利收益+卖赚收益+以前暂时收益转出
=8+(11.6-9)×100+(9-7)×100
=468(万元)
购入支付的手续费1.4万元,冲减的是20×4年的投资收益,20×5年并不确认。
7. 20X8年1月1日,甲公司支付银行存款250万元
借:货币资金 25
交易性金融资产 50
应收账款 50
存货 80
固定资产 120
商誉 225
贷:银行存款 250
短期借款 50
应付债券 75
股本 100
资本公积 50
盈余公积 22
未分配利润 3
借:管理费用 30
贷:银行存款 30
8. 2012年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券,支付的总价款为195万元(其中包括已到付
借:可供出售金融资产—成本 200
应收利息 4
贷:银行存款 196
可供出售金融资产—利息调整 8
PS:可供出售金融资产相关交易费用计入成本