同一控制下合并报表的抵消分录

1. 同一控制下合并报表的抵消分录

2020年中级会计实务：同一控制下企业合并的账务处理

2. 同一控制下的企业合并，为什么要做抵消分录和调整分录

因为合并了，两个企业合为一家编报表。之前从对方中买回来的长期股权投资当然不存在了，所以要把合并方的长投与被合并方的所有者权益相应份额 冲掉。 比如你母公司投资子公司100万，母公司这里有 借：长期股权投资 100万，子公司这里有 贷：股本100万对于整个集团这是不存在的。只是100万左手转到了右手而已。 通俗的说，这部股本溢价本来就是母公司享有的子公司的留存收益，所以这里合并报表的时候是要恢复成相关的留存收益的，即“还原”。 企业合并是将企业及其子公司作为一个整体。企业合并是指两个或两个以上独立企业合并形成报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。合并财务报表中的抵销分录是指在编制合并财务报表时对应当抵销的相关项目进行调整的分录。这不是抵消分录，而是母公司所有者权益调整的调整分录。调整分录时，按照企业在长期股权投资会计处理中形成的账户余额或冲减资本公积（资本溢价或权益优质的）：①如果合并方账面资本公积（资本溢价或股权溢价）的贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，则合并方全部留存收益子公司予以转回。②如果合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）的贷方余额小于被合并方合并前实现的留存收益中属于合并方的部分，则转入以本次合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）余额为限，返还子公司留存收益，未转回的部分，在附注中说明声明。拓展资料：一、合并财务报表中抵消分录和调整分录之间的差异：1、调整分录，即将个别报表的分录调整为合并报表识别的维度单项报表计提了100万存货跌价准备，但合并视角需要计提120万，因此需要进行调整分录，将单项报表中的100万调整为合并报表中确认的120万。2、抵消分录是对个别报表中的分录进行抵消。 这个过程在合并报告中没有被识别，所以它需要被抵消。个别报表中计提了100万元的减值，但合并报表认为无需计提，需要予以抵销。

3. 同一控制下合并报表的抵消分录

1、长期股权投资的确认和计量
借：长期股权投资
借：应收股利
贷：有关资产、负债
贷：股本
贷：资本公积——资本溢价或股本溢价
2、同一控制下的吸收合并
借：资产
借：资本公积
贷：负债
贷：资产
贷：银行存款
贷：股本
贷：资本公积(资本溢价或股本溢价)

扩展资料：
同一控制下企业合并涉及的资本公积。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并曰按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目。
按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借己‘’应收股利“科目，按支付的合并对价的账面价值。贷记有关资产科目或借记有关负债科目。
按其差额，贷记或借记”资本公积一资本溢价（股本溢价）“科目；资本公积不足冲减的。应借记”盈余公积“、”利润分配——未分配利润“科目。
拨款转入形成的资本公积。新准则规定，企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分。
应按实际成本借记“固定资产”等科目，贷记有关科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积一股本溢价”科目。
参考资料来源：百度百科-资本公积

4. 同一控制下的企业之间关于子公司的股权交易，在合并报表层面如何抵消，具体的抵消分录

对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。抵消时应注意对重要性原则的运用。一般情况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要的可不抵消。抵消分录主要有以下几方面： 　
    1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目 　
    (1)借：应付账款     
           贷：应收账款   
    (2)借：预收账款 
           贷：预付账款    
    (3)借：应付票据  
           贷：应收票据      
    (4)借：应付债券
           贷：长期债权投资 
　 
    2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：　
    借：投资收益
        贷：财务费用、在建工程等 
　 
    3、内部应收账款已提坏账准备的抵消： 　
    （1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则：
    借：应收账款-坏账准备  （已提取的坏账准备金额） 
        贷：期初未分配利润  （抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整期初未分配利润） 
    （2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则：
    借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额）
        贷：期初未分配利润  （上期末坏账准备的余额）
            管理费用  （本期提取的坏账准备金额）
    （3）“坏账准备”本期余额小于上期余额，则：
    借：应收账款-坏账准备  （已提取的坏账准备金额）
        管理费用   （本期坏账准备余额小于上期末余额的金额）
        贷：期初未分配利润  （上期末坏账准备的金额）
    （4）“坏账准备”全部由本期形成，则：
    借：应收账款-坏账准备  （已提取的坏账准备金额）
        贷：管理费用 
　 
    4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为20％）的抵消：
    （1）本期内部购进1000元已全部售出集团外，则：
    借：主营业务收入    1000     （内部消售方）
        贷：主营业务成本  1000       （内部购进方）    　 
    （2）本期内部购进1000元全部未售出，则：
    借：主营业务收入    1000     （内部消售方）
        贷：主营业务成本  800     （内部消售方）
            存货      200     （内部购进方，集团未实现利润）
    （3）本期内部购进1000元，售出集团外600元，有400元未售出，则：
    借：主营业务收入  1000       （内部消售方）
        贷：主营业务成本    600      （内部购进方，已售出部分）
            主营业务成本    320      （内部消售方，未售出集团的存货成本，400×80％）
　　　　  　存货　　　　　  80      （内部购进方，集团未实现利润，400×20％）
    （4）期初内部购进存货未实现内部消售利润的抵消：
    A、期初内部购进库存1000元，本期全部实现消售，则：
    借：期初未分配利润    200   （内部消售方上期消售利润实际在本期才实现，因此应冲减上期利润）
        贷：主营业务成本   200       （上期消售利润到本期才实现，因此在本期反映利润） 
    B、期初内部购进库存1000元，本期全部未消售，则：
    借：期初未分配利润   200
        贷：存货          200
    C、期初内部购进库存1000元，本期消售800元，有200元未消售，则：
    借：期初未分配利润     200
        贷：主营业务成本    160
            存货    40
     5、内部固定资产交易的处理：
    （1）使用过的固定资产在集团内部变卖，则：
    借：营业外收入        （卖出方，只抵消实现的利润）
        贷：固定资产原价   （买入方，只抵消实现的利润） 　 
    （2）生产的产品在集团内消售作固定资产使用
    例：内部消售固定资产一件，成本700元，消价1000元，使用期限5年，无残值。
    A、购买当年，抵消收入、成本和未实现的内部消售利润：
    借：主营业务收入     1000     （消售方）
        贷：主营业务成本  700      （消售方）
            固定资产原价  300     （集团未实现消售利润） 　
    同时，抵消当年多提的折旧。为方便阐述，假定当年按12个月提取折旧，则多提60元。
    借：累计折旧    60
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60 
　 
    B、以后年间的处理：
    第二年： 
    借：期初未分配利润   300
        贷：固定资产原价  300 
　 
    借：累计折旧           120
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等   60
            期初未分配利润      60
    第三年：
    借：期初未分配利润    300
        贷：固定资产原价  300 
　 
    借：累计折旧       180
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
            期初未分配利润      120
    第四年：
    借：期初未分配利润    300
        贷：固定资产原价  300 
　 
    借：累计折旧       240
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
            期初未分配利润      180
    第五年：
    如果清理报废（期满报废），固定资产已不存在，会计报表上已无该项资产的原值和累计折旧。但本期仍多提折旧60元，应冲消。
    借：期初未分配利润     60
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
    如果超期使用，则： 
    借：期初未分配利润    300
        贷：固定资产原价  300
    借：累计折旧      300
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
            期初未分配利润      240
    第六年以后，仍继续使用：
    借：期初未分配利润    300
       贷：固定资产原价  300 
　 
    借：累计折旧      300
        贷：期初未分配利润      300 
    第四年提前报废，则：
    借：期初未分配利润    300
        贷：营业外支出  300 
　 
    借：营业外支出        240
        贷：管理费用、主营业务成本（制造费用）等  60
            期初未分配利润      180

5. 同一控制下合并财务报表抵消分录

一，可以合并的会计报表主要有“资产负债表”与“损益表”
二，没有也不存在“合并会计分录”。
三，凡适用合并报表的公司，都应自设一个“内部应收应付款”结算科目，专用于总公司及与下属公司所发生的一切结算业务的登记与核算，总公司与下属诸公司之间戓下属诸公司相互之间凡发生结算业务都必须记入本科目帐户，并在此科目下设立明细账户。
四：合并报表时，“资产负债表”汇总报表上，只有“内部应收应付款”的借贷金额是须要相互抵销的。其他所有的项目的金额都是须要相加的。
五，抵销的只是“内部应收应付款”，是在编制汇总表时在表上抵销。不涉及也不需要作会计分录。即汇总表不可以影响账户记载与账户余额。

6. 同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

合并日A公司的处理，借：长期股权投资—B公司 216 000（240 000* 90%）贷：股本 49 500资本公积—股本溢价 166 500编制合并资产负债表时，A公司的处理（1）借：股本 50 000资本公积 40 000盈余公积 147 000未分配利润 3 000贷：长期股权投资—B公司 216 000少数股东权益 24 000(2) 借：资本公积—股本溢价 135 000贷：盈余公积—B公司 132 300(147 000*90%)未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%)拓展资料抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等。编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。涉及内容1、将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消；2、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消；3、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积；4、集团公司内部存货交易的抵消；5、集团公司内部债权债务的抵消；6、集团公司内部固定资产交易的抵消。

7. 同一控制下企业合并，被合并方的会计分录怎么写

同一控制下企业合并，被合并方的会计分录：
　　借：银行存款
　　贷：股本/实收资本
　　贷：资本公积-股本溢价（资本溢价）
　　只是股东之间权益转让，则会计分录
　　借：股本/实收资本---xx股东
　　贷：股本/实收资本---xxx股东
 
　　同一控制下企业合并的处理原则
　　对于同一控制下的企业合并，可将其看做是两个或多个参与合并企业权益的重新整合，原因在于从最终控制方的角度来看，该类企业合并一定程度上并不会造成构成企业集团整体的经济利益流入和流出，最终控制方在合并前后实际控制的经济资源并没有发生变化。有关交易事项不能作为出售或购买来处理。
　　对于同一控制下的企业合并，在合并中不涉及自少数股东手中购买股权的情况下，合并方应遵循以下原则进行相关的处理：
　　(1)合并方在合并中确认取得的被合并方的资产和负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债。
　　同一控制下的企业合并，从最终控制方的角度来看，其在企业合并发生前后能够控制的净资产价值量并没有发生变化，因此，即便是在合并过程中，取得的净资产入账价值与支付的合并对价账面价值之间存在差额，同一控制下的企业合并中一般也不产生新的商誉因素，即不确认新的资产，但被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉应作为合并中取得的资产确认。
　　(2)合并方在合并中取得的被合并方各项资产和负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。
　　被合并方在企业合并前采用的会计政策与合并方不一致的，应基于重要性原则，首先统一会计政策，即合并方应当按照本企业会计政策对被合并方资产和负债的账面价值进行调整，并以调整后的账面价值作为有关资产和负债的入账价值。进行上述调整的一个基本原因是将该项合并中涉及的合并方及被合并方作为一个整体对待，对于一个完整的会计主体，其对相关交易和事项应当采用相对统一的会计政策，在此基础上反映其财务状况和经营成果。
　　(3)合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益，不影响企业合并当期的利润表，有关差额应调整所有者权益相关项目。
　　同一控制下的企业合并，本质上不作为购买，而是两个或多个会计主体权益的整合。合并方在企业合并中取得的价值量相对于所放弃价值量之间存在差额的，应当调整所有者权益。在根据合并差额调整合并方的所有者权益时，应首先调整资本公积.(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，应冲减留存收益。
　　(4)对于同一控制下的控股合并，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，体现在其合并财务报表上，即由合并后形成的母子公司构成的报告主体，无论是其资产规模还是其经营成果都应持续计算。
　　编制合并财务报表时，无论该项合并发生在报告期的哪一时点，合并利润表、合并现金流量表均反映的是由母公司构成的报告主体自合并当期期初至合并日实现的损益及现金流量情况，相对应地，合并资产负债表的留存收益项目，应当反映母公司如果一直作为一个整体运行至合并日应实现的盈余公积和未分配利润的情况。
　　对于同一控制下的控股合并，在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。

8. 同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

首先，楼主的字好漂亮！！！！！
其次，我要解答了～
个别报表上：
借：长期股权投资  216000 （50000+40000+147000+3000）*90%
  贷：股本   49500
         资本公积--股本溢价  166500
 合并报表上：（母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益要抵消）
借：股本 5 0000
      资本公积 4000
      盈余公积  147000
     未分配利润 3000
  贷：长期股权投资  216000
          少数股东权益   24000